Без налогов не может обойтись не одно государство. Да, эти платежи, осуществляемые налогоплательщиками на принудительно безвозмездной основе, являются основным источником дохода государства. И изменить это никак невозможно. Но и с другой стороны, понять самих налогоплательщиков, желающих как можно меньше по величине их перечислять, также можно. Ведь никто не желает делиться доходами, особенно на принудительно безвозмездном условии. Именно поэтому, многими предпринимателями и организациями регулярно проводится оптимизация налогообложения.

В Налоговом кодексе имеется информация о том, что каждый налогоплательщик имеет право на свое усмотрение выбирать подходящий по критериям и условиям налоговый режим, а также пользоваться льготами. Эти действия позволяют оказывать существенное влияние на без применения противозаконных методов. Такие методы называются оптимизация налогов и имеют существенные отличительные черты от налоговых схем.

Что такое налоговая схема

В налоговых органах так называются определенные способы, предназначенные для активизации финансово-хозяйственной деятельности, сопровождаемые высоким налоговым риском. Ими пользуются недобросовестные оптимизаторы. Предлагаемые ими методы направленные на снижение налогов, условно можно разделить на три группы. В первой группе присутствуют так называемые белые схемы. В него входят все способы снижения налоговой нагрузки, которые можно применить, не преступая порога закона.

Вторая группа заключает в себе серые схемы. В этом случае процедура снижения налогов осуществляется с применением выявленных в законах недоработок, пробелов либо неточного толкования. Самыми опасными влекущими за собой административное наказание являются черные схемы. К ним относятся способы, где снижение сумм осуществляется с нарушением закона.

В действительности, находящиеся в первой группе белые схемы так таковыми не являются. Это способы, которыми можно воспользоваться для легального снижения налоговой нагрузки и улучшения деятельности предприятия. А две других группы схем, обещающих быстро и эффективно избавить от налоговой нагрузки, не что иное, как уклонение от налогов, которое влечет за собой не только административную, но и порой уголовную ответственность.

Популярные схемы

Самая популярная схема оптимизация — «обналичка». Суть популярности этой схемы заключается в том, что со стороны налогообложения между предпринимателем и ООО имеются определенные отличительные черты. Предприниматель не имеет сложности с выводом денег. Осуществить эту процедуру он может в любой момент. Такая доступность к распоряжению средств является своего рода платой за присутствующий постоянно риск. Ведь при убытках, а то и банкроте, ИП придется отвечать по имеющимся обязательствам личным имуществом. В ситуации с ООО все значительно сложнее. Им является юридическое лицо, хотя созданием самого ООО являются физические лица, у которых имеется свой финансовый интерес. Получить также как ИП в любой момент денежные средства в ООО невозможно.

Даже если в нем будет лишь один участник, и являться им будет сам руководитель. Так как по факту имеющиеся в ООО средства ему не принадлежат. Единственное на что он имеет право, это дивиденды, перечисляемые раз в квартал. И то, для их получения руководителю необходимо будет соблюсти ряд особых условий. Но даже при получении желаемых дивидендов, руководителю придется с них еще, и оплатить налог, начисляемый по 13% ставке. Если учесть эти все нюансы, то становится понятно, почему используемая незаконные методы схема пользуется востребованностью среди владельцев компаний. Ведь она не только дает возможность получить нужной величины сумму, но вдобавок, и без уплаты налоговых сумм.

Для осуществления желаемого используется посредник, в виде фирмы однодневки. Вместо нее может также в качестве посредника выступить и ИП. С участником происходит заключение договора, на выполнение определенных услуг, либо продажи продукции. Впоследствии осуществляется перечисление средств, и оформляются фиктивные документы, которые в налоговой станут доказательством, что финансовая операция была осуществлена по закону. Перечисленные в качестве оплаты посреднику деньги возвращаются их собственнику, а посреднику перечисляется небольшой процент, за оказанную помощь.

Риски

Но тут есть обоюдный риск. Дело в том, что данная схема давно известна налоговым органам, это во первых. А во вторых, при осуществлении такой фиктивной покупки услуг либо товара, владелец средств рискует их потерять. Так как посредник с перечисленной ему суммой может просто исчезнуть. Поэтому, рисковать средствами, и применять подобные схемы не рекомендуется, тем более что налоговая оптимизация может быть осуществлена законным путем.

Схема оптимизации налогообложения организации представляет собой применение специального режима, позволяющего перечислять налоги по существенно заниженной величине. К примеру, выбравшие УСН Доходы организации смогут снизить налоги вдвое. Эта возможность также появляется и у тех, кто выберет ЕНВД. Снижение тут налогов происходит за счет страховых взносов, которые были ранее уплачены за работников.

Мы попросили экспертов из Минфина, ФНС и ведущих консалтинговых компаний оценить способы оптимизации налогов, методы и схемы 2016 года и составили рейтинг безопасности налоговых схем.

Мы опросили советников ФНС России и Минфина России, специалистов в области аудита и консалтинга, работников бухгалтерий и финансовых служб компаний (список приведен в конце статьи) и попросили их оценить способы оптимизации налогов, методы и схемы 2016 года.

Меньше всего опасений вызывает штатная оптимизация

Рейтинг безопасности методов и схем оптимизации налогов 2016 наглядно демонстрирует приоритеты. В целом можно заключить, что меньше всего опасений вызывают способы штатной оптимизации налогов. К ним мы относим использование предусмотренных законом льгот и выбор наиболее выгодного способа учета при наличии альтернативы. Эти способы и раньше эксперты оценивали достаточно высоко. Меньше стали бояться участия в сделках контрагентов, к которым возможен повышенный интерес налоговых органов (предыдущий рейтинг безопасности налоговых схем, который оценивали приглашенные специалисты, составлялся за I полугодие 2013 года. Его можно найти в журнале «Практическое налоговое планирование» № 5, 2013).

«Отличниками» рейтинга безопасности методов и схем оптимизации налогов 2016 остались только два элемента. Первый - прибыльная компания на общей системе налогообложения в группе оценки безопасности контрагентов по сделкам. Второй - чистая прибыль компании как источник финансирования операции.

Удивительно снижение рискованности в отношении компаний-однодневок. Возможно, что это объясняется устоявшейся практикой в отношении сделок с такими лицами. Уже известны правила игры: как себя вести и что делать, чтобы не потерять на налогах. Например, если поставщик-однодневка не предъявляет НДС, проблем с вычетом не возникнет. А защитить расходы поможет тщательное документирование движения товаров - компания может сфотографировать его поставку, обеспечить прозрачность дальнейшего движения.

• Топ-10 опасных схем оптимизации налогообложения >>

– способ полностью безопасен

– высокая степень безопасности

– средняя степень безопасности

– степень безопасности ниже средней

– опасный способ оптимизации

Без изменений

– новый элемент

Рейтинг безопасности методов и схем оптимизации налогов 2016

Элементы налоговых схем	Оценка безопасности	Изменение позиции	Комментарии
Группа № 1. Налоговый статус партнера
Прибыльная компания на общем режиме налогообложения			В этой группе на полбалла вырос рейтинг субъектов-спецрежимников и однодневок. Рейтинг спецрежимников повысился до уровня рейтинга предпринимателей. Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Химтек-Инжиниринг», отметила, что использование льготных режимов в последнее время стало довольно распространенным явлением. Это связано с меньшими налоговыми затратами и простотой учета. Также в нынешней ситуации мало кого удивят убытки у контрагента. В зоне риска компании с многолетними убытками. Несмотря на повышение, рейтинг однодневок все же ожидаемо низкий. И эксперты рекомендуют по возможности избегать контактов с такими участниками бизнеса. Эльдар Зиатдинов , директор департамента «Налоговое право» GRATA International, считает, что перестать работать с однодневками нужно было еще вчера. Но, как заметила Наталья Ежова, , о том, что компания однодневка, узнать можно только по итогам налоговой проверки. Поэтому даже в таком случае есть шанс защититься еще на стадии досудебного урегулирования, если организация предприняла меры должной осмотрительности. Несмотря на антиофшорные меры и усиление контроля за внешнеторговыми сделками, не изменились оценки риска контрагентов-нерезидентов. Причем даже таких, которые зарегистрированы в офшорах. Аэлита Жукова, главный бухгалтер ООО «Средства Промышленной Безопасности», отметила, что и на практике не сталкивается с ужесточением контроля. За долгие годы работы с нерезидентом эксцессов при проверках не происходило. Обычные мероприятия налогового контроля, в частности связанные с возмещением НДС, не усложняют работу фирмы. Олег Бубнов, , указал на еще один фактор, который может существенно повысить (на 1–2 балла) рискованность элементов данной группы. Это удельный объем расходов с «рискованным контрагентом» в общем их объеме, чем он больще, тем выше риск.
Индивидуальный предприниматель		-
Субъект льготного налогообложения - упрощенец, вмененщик и др.
Убыточная компания на общем режиме налогообложения		-
Физическое лицо		-
Физическое лицо - инвалид		-
Некоммерческие организации и объединения (ассоциации, фонды, профсоюзы), компания с участием инвалидов		-
Нерезидент, находящийся в неофшорной зоне		-
Нерезидент, находящийся в офшорной зоне		-
Компания-однодневка
Группа № 2. Налоговые льготы
Выплаты свыше предельной величины		-	Три элемента из «льготного» блока показали рост на 0,5 балла: использование пониженных тарифов страховых взносов, применение освобождения, льгот и нулевой ставки по НДС. Но не до максимума. Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот», и Анастасия Смотрицкая, главный бухгалтер ARTSANA RUS, объясняют это тем, что даже правомерное применение льгот повлечет усиленный налоговый контроль. То есть налоговые риски все равно присутствуют, даже если разногласия и удастся разрешить на этапе проверки. Риски возникают при искусственном создании условий для применения льгот. Об этом напомнил Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма „ИНВЕСТАУДИТТРАСТ“». С его мнением согласен Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма „Атолл-АФ“». На контрольных мероприятиях проверяющие в первую очередь пытаются выявить такие случаи. Внутри группы оценки неравномерны, хотя отличие их несущественно. Юрий Подпорин, , Минфин России, объяснил расхождения следующим. Для применения некоторых из льгот и преференций достаточно только соответствия определенным требованиям. А другие, например пониженная ставка налога при упрощенке, означают раздельный учет операций, облагаемых по обычной ставке и по сниженной. И возможность ошибок при таком учете увеличивает налоговые риски.
Пониженные тарифы страховых взносов
Ставка НДС 10 процентов		-
Использование пониженной ставки при упрощенке в льготных регионах		-
Использование соглашений об избежании двойного налогообложения		-
Ставка НДС 0 процентов
Применение освобождения и льгот по НДС
Ставка 0 процентов по полученным дивидендам		-
Группа № 3. Налоговая чистота контрагента, если он не является однодневкой
Срок деятельности контрагента меньше года			Менее рискованным эксперты стали считать работу с компаниями, зарегистрированными менее года назад - этот показатель вырос на 0,5 балла. Остальные элементы сохранили свое значение. Более высокий рейтинг первого элемента Светлана Ершова, главный бухгалтер ООО «ИНКОЭР», объясняет тем, что вновь созданные компании защищены от налоговых проверок в начале деятельности. Кроме того, у инспекторов на них еще не накоплены какие-либо данные. А значит, если нет двух других признаков, то эти компании практически безопасны. Но совпадение первых трех элементов (2 балла) - признак однодневки. На это указали сразу несколько экспертов. Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма „Атолл-АФ“», напоминает, что налоговики будут искать признаки незаконной налоговой оптимизации у всех контрагентов данного участника сделок. С этим согласна Елизавета Скаковская, руководитель налоговой практики КГ «НЕОТАКС». В подобном случае отстоять свою экономию компания сможет только в суде. Если сделка была чистая и налоговики не доказали получение необоснованной налоговой выгоды, то высока вероятность снять претензии..
Контрагент прописан по адресу массовой регистрации		-
Руководитель, главный бухгалтер, учредитель являются одновременно руководителем, главным бухгалтером, учредителем многих компаний		-
Совокупность нескольких перечисленных признаков		-
Группа № 4. Взаимозависимость
Есть признаки взаимозависимости, перечисленные в главе v. 1 НК РФ		-	Ольга Слобцова, заместитель директора по проектам ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“», разницу в оценках объяснила тем, что скрытая взаимозависимость усыпляет бдительность бизнес-субьекта, при том что налоговики довольно легко вычисляют ее. Риски при взаимозависимости возрастают, если есть иные элементы. Например, кто-то из участников применяет спецрежим. Так считает Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Еще один тревожный сигнал - взыскание недоимки должника со связанных с ним компаний. Об этом напомнил Эльдар Зиатдинов , директор департамента «Налоговое право» GRATA International. Но такая практика хотя и успешна, еще не настолько широко распространилась, чтобы пошатнуть рейтинг элементов.
Есть признаки скрытой взаимозависимости		-
Группа № 5. Вид операции (договора)
Купля-продажа		-	Ожидаемо снизился рейтинг аутсорсинга и аутстаффинга. Реформа трудового законодательства существенно ограничила использование аутстаффинга (гл. 53.1 ТК РФ). И теперь в договорах аутсорсинга контролеры будут искать признаки запрещенной сделки. Об этом напомнила Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот». Следовательно, при работе по таким договорам можно прогнозировать и повышенное внимание сразу нескольких контролирующих органов, и доначисления, если докажут, что вместо аутсорсинга компания работает по схеме аутстаффинга. С этим согласен и Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма „ИНВЕСТАУДИТТРАСТ“». Но все же рейтинг у этого элемента налогового планирования понизился совсем ненамного - всего на полбалла. Все остальные сделки, кроме операций «в черную», в массе не провоцируют повышенного внимания проверяющих. В крайнем случае, они носят дежурный характер для инициирования проверочных мероприятий. В этом Александр Мосякин, советник государственной гражданской службы 1-го класса, видит причину стабильности и роста остальной части оценок. Сергей Рюмин посоветовал способ снижения рискованности таких элементов. Чем проще правовая конструкция договора, тем обычно меньше он привлекает внимание проверяющих. Несколько элементов набрали по полбалла. Можно выделить две основные причины этого. Первая - либерализация законодательства. Например, рост рейтинга у кредита обусловило изменение статьи 269 НК РФ. Исчезла проблема учета процентов у невзаимозависимых лиц. Второе, как ни странно, дополнительный контроль. Некоторые из сделок в силу изменений или кризиса стали более жестко контролироваться самими участниками. Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, объяснила рост рейтинга у лизинга и экспорта. Данные сделки легко проверить, очень много информационных ресурсов. Кроме того, по экспортным сделкам существует дополнительный контроль со стороны банков. Лизинговые сделки дают гарантии реальности самого имущества - об этом заботится лизингодатель. Такое имущество, как правило, страхуется. А значит, сразу же несколько участников подтверждают нефиктивный характер сделки. Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, в усилении контроля по НДС видит причину роста безопасности рейтинга посреднических сделок. Из-за прозрачности структуры перепродаж недобросовестных участников становится все меньше.
Аренда		-
Возмездное оказание услуг		-
Сделки через участие в капитале компании
Простое товарищество		-
Негласное простое товарищество		-
Иные сделки, носящие инвестиционный характер		-
Кредит
Лизинг
Подряд		-
Трудовой договор		-
Хранение		-
Экспортный контракт
Давальческая переработка
Заем		-
Аутсорсинг, аутстаффинг
Лицензионный договор и иные договоры на использование интеллектуальной собственности		-
Посреднические (комиссии, поручения, агентский)
Факторинг		-
Безвозмездная передача имущества в собственность или в пользование
Проведение операции без договора «в черную»		-
Группа № 6. Использование промежуточных договоров
Цепочка перепродавцов, промежуточные сделки		-	На полбалла снизился рейтинг у сопутствующих договоров. Александр Мосякин, советник государственной гражданской службы 1-го класса, связывает это с тем, что большая, чем обычно, нагрузка сделки сопутствующими договорами и затратами гарантирует пристальный интерес проверяющих. Еще один фактор риска - отсутствие платы по сопутствующим сделкам или услугам, которые оказываются в рамках основного договора. Это также вызовет вопросы, о чем напомнил Денис Савин, старший юрист BGP Litigation.
Заключено множество сопутствующих договоров, например на оказание консультаций, оценку рынка и пр.
Группа № 7. Реальность операции или деятельности
Компания не понесла дополнительные расходы по сделке, обычные в деловой практике (например, не страховала объект, хотя это было в ее интересах)		-	Сразу три признака нереальности операций потеряли по полбалла. Отсутствие деловой цели, транзитная сделка и отсутствие у продавца возможности исполнить ее стали восприниматься как более рискованные элементы. Самую высокую оценку в группе эксперты присвоили такому элементу, как отсутствие дополнительных расходов по сделке. Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Химтек-Инжиниринг», объясняет тем, что в целях экономии отдельные компании могут не производить подобных расходов, если у них сложились давние партнерские деловые отношения. Дмитрий Ширяев, руководитель направления судебной практики АКГ «Уральский союз», назвал еще одну причину. Отсутствие дополнительных затрат не всегда вызывает вопросы, поскольку означает и отсутствие уменьшающих налоговую базу по прибыли расходов. Оценка остальных элементов примерно на одном уровне. По мнению Натальи Ежовой, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса, по данной группе признаки работают в совокупности. Чем больше доказано признаков, тем выше риск. Однако оценивать эти элементы самостоятельно сложно вне контекста конкретной сделки. Например, обратные сделки в некоторых отраслях являются абсолютно нормальным явлением (возвратный лизинг). Так что сам по себе факт возврата имущества ни о чем не говорит. Оксана Бейкун, главный бухгалтер ООО «Бухгалтер Проф», также считает, что оценить эти элементы возможно только во взаимосвязи с другими элементами сделки. Например, невозможно без анализа иных признаков деятельности покупателя доказать, что у него нет реальной потребности в полученных активах, работах или услугах. Потребность может быть не очевидна для сторонних лиц. С тем, что данные признаки сами по себе не образуют повышенного риска, согласен и Александр Мосякин, советник государственной гражданской службы 1‑го класса. Кроме того, по его мнению, последний признак вообще невозможно оценивать в комплексе. Работа без лицензий и разрешений, иных документов допуска и одобрения привлечет внимание разрешительных инстанций. Но, к примеру, отсутствие же склада или логистических менеджеров в наше время не является камнем преткновения при реализации товаров в ближние или дальние регионы. Есть довольно развитый рынок данных услуг.
Спорные основания для отражения операции		-
У покупателя нет реальной потребности в полученных активах, работах или услугах		-
У налоговиков могут возникнуть сомнения в деловой цели операции
Обратная сделка (например, передача имущества и получение его обратно по другому договору)		-
У продавца нет реальной возможности исполнить сделку (нет нужного персонала, склада, разрешений, лицензий и т. п.)
Группа № 8. Предмет операции
Предмет операции не связан с основной деятельностью компании		-	В относительном выражении больше всего баллов потеряла данная группа. Из трех элементов двум участники опроса снизили рейтинг на полбалла. При этом именно в этой группе был самый большой разброс оценок внутри каждого элемента. Уже это свидетельствует о том, насколько спорными могут быть такие элементы. По мнению Марины Марчук, налогового юриста компании «Деловой Фарватер», предмет операции не определяет ее реальность или законность. В то же время Эльдар Зиатдинов , директор департамента «Налоговое право» GRATA International, напомнил о неблагоприятной практике последних лет доначислений из-за выплаты роялти. Рискованность подобных методов и схем оптимизации налогов в 2016 году возросла.
Предмет операции находится на особом контроле налоговиков)
Из описания оказанных по договору услуг невозможно понять их суть
Группа № 9. Цена операции
Льготные цены для отдельных контрагентов		-	В ценовой группе участники опроса понизили на полбалла безопасность таких элементов, как очевидное занижение или завышение цены. На данную оценку повлияла концепция трансфертного ценообразования. В отношении контролируемых сделок подобные действия означают не только доначисления, но и общение с контролерами по поводу суммы этих доначислений. Компания должна будет обосновать применяемые цены. Территориальные инспекции пытаются проверять цены в неконтролируемых сделках (решение ВС РФ от 01.02.16 № АКПИ15-1383). Об этом напомнила Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Но есть тенденция к изменению ситуации в пользу налогоплательщиков. Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма „ИНВЕСТАУДИТТРАСТ“», ссылается на выводы ВС РФ в определении ВС РФ от 11.04.16 № 308-КГ15-16651. Судебная коллегия сочла, что при проведении выездной налоговой проверки инспекция вышла за пределы предоставленных ей полномочий, произведя корректировку цен по сделкам общества с взаимозависимыми лицами. Хотя полностью проблему нельзя считать решенной. Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот», обратила внимание на возможность контроля за ценами и в рамках реализации доктрины необоснованной налоговой выгоды. На такую возможность указал и Владислав Брызгалин, управляющий партнер, директор группы компаний «Налоговый щит». В упомянутом определении ВС РФ уточнил, что доначисления были бы оправданны в случае необоснованности налоговой выгоды.
Отпускная цена чуть выше себестоимости		-
Цена попадает под трансфертный контроль		-
Цены на продаваемое имущество ниже балансовых		-
Очевидное завышение цены (при покупке)
Очевидное занижение цены (при продаже)
Группа № 10. Способ расчетов по операции
Расчеты в одном банке		-	Стабильная группа, оценки ее элементов не изменились. Векселя и наличные расчеты вызывают больше подозрений, поскольку могут свидетельствовать об отсутствии таких расчетов вообще. Взаимозачеты и бартеры сохранили свой средний уровень рискованности. Это неожиданно, поскольку в условиях кризиса, по свидетельствам практиков, например Оксаны Бейкун, главного бухгалтера ООО «Бухгалтер Проф», такие формы расчетов не редкость и не вызывают проблем.
Взаимозачет		-
Вексель третьего лица		-
Собственный вексель		-
Бартер		-
Наличный расчет, в том числе через подотчетных лиц		-
Группа № 11. Сроки расчетов или исполнения обязательств
Существенная (от одного месяца) отсрочка платежа по договору		-	Отсрочка платежей и накопление дебиторской задолженности снизили на полбалла свою оценку безопасности. Сразу несколько участников опроса связали это с введением в практику законных процентов (ст. 317.1 ГК РФ). Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, Ольга Слобцова, заместитель директора по проектам ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“», Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот», напомнили, что пока что остается открытым вопрос о порядке отражения таких процентов в доходах и расходах. В данной группе появился новый элемент - отсутствие расчетов с контрагентами при уступке долга. В такой ситуации цедент вправе признать убыток по цессии по факту передачи права требования цессионария. Если расчеты по цессии не осуществлены, то, по мнению налоговиков, возникает необоснованная налоговая выгода. Основывают свою позицию контролеры на отсутствии деловой цели - если денег нет, то какой смысл продавать долг? Такой вопрос возник у Натальи Ежовой . И Светлана Ершова, главный бухгалтер ООО «ИНКОЭР», и Ольга Слобцова считают сомнения обоснованными.
Накопление дебиторской задолженности		-
Отсрочка получения дохода (подписания актов, реализации)		-
Расчеты по всей цепочке операций производятся в один день		-
Отсутствие расчетов с контрагентом при уступке долга		-
Группа № 12. Источник финансирования операции
Собственные источники компании (чистая прибыль)		-	В этой группе антилидер опроса - расчеты черным налом (1 балл). Хотя многие участники и отметили, что факт обращения черного нала доказать очень сложно. Фактически риск возникает в случае обнаружения неучтенных средств в кассе при проведении мероприятий налогового контроля. Некоторые из участников снизили оценку чистой прибыли компании как источнику финансирования операций. Средний балл остался прежним. Но сама тенденция говорит о том, что нежелание показывать в расходах по налогу на прибыль некоторые затраты может вызвать вопросы у налоговых органов.
Заемные средства		-
Средства, полученные от учредителя		-
Черный нал		-
Группа № 13. Замена правоотношений
Разделение договора на два или больше		-	Еще одна стабильная группа - все элементы сохранили свою оценку. У способов замены правоотношений средний уровень риска. Негативные последствия отчасти компенсируются сложностью сбора доказательств притворности действий. Хотя Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот», обратила внимание на то, что налоговые органы совершенствуют методы работы и в части раскрытия таких манипуляций. Массовые опросы, допросы, осмотры, инвентаризации повышают риски. Но в целом многое зависит от индивидуальных договоров, на что обратил внимание Николай Куриков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.
Подмена одного договора другим, дающим налоговую экономию		-
Замена одних выплат другими, например выплата вместо оплаты труда компенсаций		-
Группа № 14. Финансовый результат операции
Операция принесла прибыль			Марина Марчук, налоговый юрист компании «Деловой Фарватер», считает, что прибыль по одной операции ничего не значит. Значение имеет прибыль компании в целом за отчетный или налоговый период. С этим согласна и Ольга Слобцова, заместитель директора по проектам ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“». Конкретный финансовый результат конкретной сделки ни о чем не свидетельствует. Причем это справедливо и в отношении убыточных элементов группы. Если нет иных признаков рискованных методов налоговой оптимизации, то убыток не показатель схемы. Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, напомнил, что значение имеет также налоговая нагрузка. Поэтому инспекторы будут детально исследовать условия совершения сделок, их размер, частоту и систематичность. На это указала и Елена Ордынская, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Подозрения вызовет не убыток по сделке, а полностью убыточная деятельность. Налоговики будут искать признаки сокрытия доходов.
Операция принесла нулевую или минимальную прибыль, но в целом компания является прибыльной		-
Операция принесла нулевую или минимальную прибыль, но в целом компания является убыточной		-
Операция принесла убыток, при этом в целом компания является прибыльной		-
Операция принесла убыток, при этом в целом компания является убыточной		-
Группа № 15. Изменение структуры компании
Преобразование		-	Меньше опасений стало вызывать создание обособленных подразделений или перенос юридического адреса в регионы с льготным налогообложением. Этот элемент вырос на 0,5 балла. После любых структурных изменений нужно быть готовыми к выездной проверке. Об этом напомнила Елена Руцкова, главный бухгалтер ООО «Кристалл». Аэлита Жукова, главный бухгалтер ООО «Средства Промышленной Безопасности», добавила, что к проверке готовиться надо не только той компании, в которой происходят изменения. Ее контрагентов тоже не забудут. У налоговиков отработан алгоритм работы для таких случаев. У контрагентов могут запросить документы по всем сделкам с компанией за три последних года.
Выделение или разделение		-
Присоединение или слияние		-
Создание филиалов или перенос юридического адреса на территории с льготным налогообложением
Группа № 16. Учетная политика
Переоценка		-	В этой группе лидер роста - элемент учетной политики по распределению длящихся доходов и расходов набрал один балл. За последнее время громких споров по такому способу оптимизации нет, возможно, это повысило доверие к нему. Кроме этого элемента еще несколько выросли на полбалла. Минимальные оценки у способов учета основных средств. Это их учет по частям, самостоятельное признание части расходов, связанных с приобретением основных средств, неправомерный учет, искусственное удержание на иных счетах учета. Эксперты отметили, что некоторые из способов трудно реализовать. Например, если части основного средства могут быть использованы в качестве составляющих, но не функционирующих друг без друга, то разделение опасно. На это указали Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Химтек-Инжиниринг», и Ольга Слобцова, заместитель директора по проектам ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“». Увеличение доли косвенных расходов также один из самых рисковых элементов в данной группе, несмотря на то, что набрал полбалла. Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2‑го класса, заметила, что использование такого способа оптимизации - повод для отбора компании на выездную налоговую проверку. И почти наверняка до этого придется объясняться на комиссии по налогу на прибыль, особенно если у компании появится убыток. В этой группе появился новый элемент - заявительный порядок вычета НДС. Он оценен участниками опроса достаточно высоко - на 4 балла. Оксана Костылева считает, что заявительный порядок вычета НДС - это вполне законный способ оптимизации, позволяющий восполнить недостаток оборотных средств. Но для оценки эффективности его применения необходимо просчитать все сопутствующие расходы. Может получиться, что выгода окажется незначительной. Необходимо учитывать также риск в виде отказа в возмещении НДС. Это приведет к дополнительным расходам в виде пени в двойном размере. На сегодняшний день пени придется уплатить из расчета 22 процента годовых. Для сравнения - банковский кредит можно получить под более низкие ставки - от 15 процентов годовых.
Использование повышающих коэффициентов амортизации
Использование амортизационной премии		-
Кассовый метод		-
Создание резервов		-
Выгодные положения раздельного учета по НДС при одновременном исчислении налога на прибыль и ЕНВД
Переход на ежеквартальную уплату авансов		-
Учет основных средств по частям		-
Невключение в первоначальную стоимость основных средств многих расходов		-
Увеличение доли косвенных расходов для налога на прибыль
Распределение длящихся доходов и расходов
Момент постановки на учет		-
Заявительный порядок вычета НДС

Специалисты, участвовавшие в подготовке рейтинга безопасности методов и схем оптимизации налогов 2016

Чиновники

Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Николай Куриков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Александр Мосякин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Елена Ордынская, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

Эксперты

Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма „Атолл-АФ“»
Владислав Брызгалин, управляющий партнер, директор группы компаний «Налоговый щит»
Эльдар Зиатдинов, директор департамента «Налоговое право» GRATA International
Марина Марчук, налоговый юрист компании «Деловой Фарватер»
Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма „ИНВЕСТАУДИТТРАСТ“»
Денис Савин, старший юрист BGP Litigation
Елизавета Скаковская, руководитель налоговой практики КГ «НЕОТАКС»
Ольга Слобцова, заместитель директора по проектам ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“»
Татьяна Собина, генеральный директор ООО «Налоги. Бизнес. Аудит»
Дмитрий Ширяев, руководитель направления судебной практики АКГ «Уральский союз»

Практики

Оксана Бейкун, главный бухгалтер ООО «Бухгалтер Проф»
Яна Гавриленко, главный бухгалтер ООО «СОЮЗ»
Елена Дерябкина, главный бухгалтер ООО «Гостиничный центр», г. Калуга
Светлана Ершова, главный бухгалтер ООО «ИНКОЭР»
Аэлита Жукова, главный бухгалтер ООО «Средства Промышленной Безопасности»
Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Химтек-Инжиниринг»
Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот»
Елена Руцкова, главный бухгалтер ООО «Кристалл», г. Салават
Анастасия Смотрицкая, главный бухгалтер ARTSANA RUS

За последние годы в России появился ряд законодательных норм, значительно повлиявших на использование привычных схемоптимизации налогообложения:

• С 2016 г. вступил в действие № 116-ФЗ, датированный 05.05.2014 г. Данный законопроект накладывает ограничения на применение заемного труда, на чем базируются многие схемы налоговой оптимизации.
• С 2015 года вступил в силу «антиотмывочный» № 134-ФЗ, который был принят еще 28.06 2013. Согласно этому документу, компании нужно в течение 6 суток подтверждать получение любой документации из налоговых служб, иначе расходные операции по ее расчетному счету будут заблокированы. Другими словами, попытки укрыться, чтобы избежать нежелательных вопросов налоговых инстанций, будут иметь значительные последствия.
• РФ выразила готовность стать участницей ОЭСР, присоединиться к Модельной конвенции и поддержать Единый глобальный стандарт по обмену сведениями о прибыли налогоплательщиков. Указанный документ предусматривает, что государства ежегодно обмениваются в автоматическом режиме информацией о доходах своих резидентов (физических и юридических лиц), полученных за рубежом. Такой обмен информацией планируется осуществлять уже с 2018 года.
• ОЭСР при поддержке лидеров стран Большой двадцатки разработала проект BEPS(BaseErosionandProfitShifting). Это план борьбы против размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения. Документ содержит 15 пунктов, наиболее важные из которых: ограничение размывания базы через выплату процентов; предотвращение злоупотребления международными соглашениями; ужесточения правил о КИК; разработка правил трансфертного ценообразования в отношении НМА, перемещения капитала и других высокорисковых транзакций; пресечь искусственный уход от статуса постоянного представительства и другие. Уже сейчас в Налоговый кодекс внесены или готовятся поправки, которые не противоречат рекомендациям ОЭСР вообще и плану BEPS в частности.
• С 2015 г. представители фискальных служб получили возможность в ходе камеральной налоговой проверки выполнять осмотры территории налогоплательщика. Также им были даны некоторые дополнительные права, которыми можно воспользоваться при проведении проверок.
• Внедрена уголовная ответственность за выполнение валютных операций по поддельным документам.

ПРЕИМУЩЕСТВА ОБРАЩЕНИЯ К НАЛОГОВЫМ СПЕЦИАЛИСТАМ Налоговая оптимизация – это комплексная мера, направленная на изменение базовых направлений и принципов бухучета вашей компании, которые определяют всю налоговую политику организации. Оптимизация налогообложения ставит перед собой цель уменьшения финансовых затрат и бюджетных отчислений. По результатам комплекса таких мер появляется возможность увеличить прибыль компании. Чтобы ваш бизнес не вызывал претензий со стороны ИФНС или правоохранительных органов, оптимизация налогообложения должна проводиться в рамках действующего законодательства. Ведь экономия средств компании от некорректной минимизации отчислений может оказаться незначительной по сравнению с наложенными штрафами. В штате нашей компании трудятся грамотные специалисты по налогообложению и законным способам его оптимизации. Они разработают комплекс мероприятий, учитывая все особенности вашего бизнеса.

В настоящее время бюджет испытывает тотальный дефицит. Значительно усложнилось отстаивание интересов налогоплательщиков в судах.

Вышеперечисленные инициативы, а также другие изменения в налоговом законодательстве радикально меняют практику использования некоторых распространенных и привычных способов оптимизации обязательных выплат в бюджет. В связи с этим становится практически невозможным самостоятельное построение компанией грамотной налоговой политики на основе лишь своих кадровых возможностей или информации об оптимизации налогообложения, взятой из открытых источников в сети Интернет. Чтобы найти и внедрить надежную стратегию, необходимо не только иметь базовые знания, отслеживать постоянно происходящие изменения и вовремя реагировать на них, но и правильно подготовить необходимые документы, которые и будут являться правовой основой применения схем. Рекомендуется поручить вопросы налоговой оптимизации профессионалам. Они помогут найти новые способы снижения налоговой нагрузки, учитывая индивидуальные особенности бизнеса. Специалисты грамотно оформят документацию, разработают пошаговый алгоритм действий в изменяющихся реалиях. Предложенные ими стратегии позволят минимизировать возможные претензии при налоговых проверках.

СХЕМЫ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ

Оптимизация налогообложения включает в себя методы, в основу которых положены определенные схемы. Каждая из последних создается с учетом индивидуальных особенностей конкретной организации. Это позволяет достичь намеченных целей. Перед внедрением любой схемы необходимо проверить ее на соответствие критериям разумности, законности, эффективности, автономности. Оптимизация налогообложения может быть двух типов. Избежание налогов Эта схема базируется на использовании пробелов, недоработок и коллизий действующего законодательства. Предприниматель полностью раскрывает свои учетные и отчетные данные фискальным службам. В дальнейшем данный метод позволяет вполне успешно отвергать претензии налоговых органов в арбитражном суде. Но следует учитывать, что уход от отчислений в бюджет предполагает и дополнительные риски, связанные со сложностями судебных разбирательств. Налоговое планирование Указанный метод снижения суммы отчислений в бюджет заключается в выполнении анализа законодательства и использовании практических возможностей, которые предоставляются им. При планировании целесообразно проводить сравнение налоговой нагрузки вашей организации со среднестатистической величиной данного показателя по всей стране.

КАК ЗАКОННО ОСУЩЕСТВИТЬ ОПТИМИЗАЦИЮ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Правильно проведенная оптимизация налогообложения предусматривает комплексный подход. Не стоит акцентироваться только на отдельных налогах или ставках, поскольку обычно снижение размера одних отчислений автоматически влечет за собой увеличение других. Выбирая специалиста, который займется минимизацией отчислений в бюджет, рекомендуется отдавать предпочтение квалифицированным опытным профессионалам. Они смогут осуществить комплексное юридическое сопровождение и обеспечить легитимность всех хозяйственных операций вашего предприятия. Мероприятия по снижению налоговых выплат желательно выполнять до проведения сделок, а не перед предельным сроком сдачи отчетности. Придерживаясь рекомендаций, данных выше, вы сможете абсолютно законно уменьшить отчисления в бюджет и снизить нагрузку на свое предприятие.

СПОСОБЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

• Применение льгот и преференций, установленных законодательно.Этот метод подходит для ряда групп налогоплательщиков и субъектов народного хозяйства, для которых в Москве и других регионах действуют особые режимы обложения налогами.
• Отсрочка платежей.Данная методика базируется на том, что срок выплаты большинства отчислений связан с датой основания объекта-налогоплательщика и отчетным календарным периодом (год, квартал, месяц).
• Замена отношений.Указанный способ основан на том, что при юридическом оформлении хозяйственных сделок с контрагентами организация выбирает гражданско-правовую норму, учитывая последствия ее задействования. Другими словами, финансовые правоотношения по высоким ставкам заменяются на более выгодные (однородные, но с льготными тарифами). В экономическом контексте хозяйственная операция при этом остается такой же.
• Делегирование налоговой ответственности сателлитной компании.Данный способ заключается в передаче материнской компанией своей налоговой ответственности дочерней фирме, специально созданной для этих целей. Это позволяет уменьшить фискальное давление на основное предприятие. Обычно данный способ используется при планировании налогов на прибыль, но возможно его применение и в других случаях.
• Прямое сокращение объекта-налогоплательщика.Методика состоит в избавлении от некоторых налогооблагаемых финансовых операций либо в снижении стоимости имущества без негативного влияния на деятельность организации.

Налоговая оптимизация – это комплекс методов и подходов к эффективному планированию (минимизации) налогов, перечисляемых в бюджет.

Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств путем осуществления законных действий, включающих в себя использование всех предоставленных действующим законодательством льгот, налоговых освобождений и других приемов и способов в рамках законодательства.

Цели налоговой оптимизации

Целью налоговой оптимизации является снижение размера всех налогов, в отношении которых у налогоплательщика имеются соответствующие обязанности, сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков.

Наряду с этим целью налоговой оптимизации может являться отсрочка налоговых платежей, т. е. перенос их уплаты на более поздний срок.

Виды налоговой оптимизации

Можно выделить следующие виды оптимизации налогообложения:

1) оптимизация по видам налогов (НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и другие налоги);

2) оптимизация налогообложения у организаций в зависимости от их принадлежности к той или иной сфере финансово-хозяйственной деятельности (например, банки, страховые организации, организации торговли и т. д.);

Налоговую оптимизацию в зависимости от периода времени, в котором она проводится, можно подразделить на перспективную (долгосрочную) и текущую налоговую оптимизацию.

Если целью налогоплательщика является уменьшение налогообложения в процессе его повседневной (текущей) деятельности, то имеет место текущая налоговая оптимизация.

Текущая налоговая оптимизация заключается в применении совокупности методов, позволяющих снижать налоги в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки.

Деятельность налогоплательщика, позволяющая уменьшить налогообложение с учетом его деятельности в будущем, рассматривается, как перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация.

Перспективная налоговая оптимизация заключается в применении таких приемов и способов, которые уменьшают налоги в процессе всей деятельности налогоплательщика.

Подобная оптимизация достигается посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений.

Используя следующие критерии разграничения видов налоговой оптимизации:

законность действий налогоплательщика (налогоплательщик нарушает закон или нет);

степень налоговой нагрузки: платит ли он налоги, не предпринимая действий по уменьшению налогообложения, либо каким-то образом минимизирует налог.

получим такие виды налоговой оптимизации:

действия налогоплательщика соответствуют закону, налоговые платежи производятся в обычном порядке. В этом случае осуществляется классическая налоговая оптимизация;

действия налогоплательщика соответствуют закону, налоговые платежи при этом по возможности уменьшаются. В этом случае осуществляется ;

действия налогоплательщика не соответствуют закону, налоговые платежи не производятся. В этом случае осуществляется противозаконная налоговая оптимизация.

Элементы налоговой оптимизации

Элементами налоговой оптимизации являются:

система контроля за правильностью начисления налогов и своевременной уплатой налогов в бюджет;

оптимизация налоговых обязательств;

точное исполнение налоговых обязательств;

недопущение возникновения дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги на сроки, которые превышают ;

система бухгалтерского и налогового учета, которая дает возможность получать своевременную объективную информацию о хозяйственной деятельности для целей налогового планирования.

Этапы налоговой оптимизации

В процессе налоговой оптимизации можно выделить ряд этапов.

Такими этапами являются:

первый этап - непосредственно создание коммерческой организации;

второй этап - выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний. При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую, условия налоговых соглашений и т. п.;

третий этап - выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица;

четвертый этап - анализ и максимально правильное использование всех предоставленных налоговым законодательством преимуществ и льгот по каждому из налогов при осуществлении текущей предпринимательской деятельности;

пятый этап - анализ всех возможных форм сделок, которые будут осуществляться в коммерческой деятельности, с точки зрения минимизации налогов;

шестой этап - решение вопроса о надлежащем размещении активов и прибыли организации с целью получения дохода от инвестиций.

Кто осуществляет налоговую оптимизацию

Непосредственно действия, позволяющие в результате минимизировать налоговые платежи организации, могут совершаться её работниками: бухгалтерами, финансистами, юристами.

Однако налоговая оптимизация может осуществляться по поручению налогоплательщика также на основе соответствующего договора консалтинговыми компаниями, юридическими фирмами, аудиторами и налоговыми консультантами.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налоговая оптимизация: подробности для бухгалтера

• Агрессивные механизмы налоговой оптимизации, а не необоснованная налоговая выгода - новая терминология от ФНС

  На предотвращение использования «агрессивных» механизмов налоговой оптимизации. Новый термин, по мнению ФНС...

• Отмена налога на движимое имущество: оптимизация налогов и риски?

  ... № А55-6362/2011). Иные способы налоговой оптимизации Размер налога на имущество зависит...

• Законные способы сокращения налоговой базы

  Налоговой выгоды. Когда следует начинать налоговую оптимизацию Задуматься о том, как легально... . Тем не менее, начинать проводить налоговую оптимизацию никогда не поздно. Приступая к...

• Оптимизация налогообложения – 2018

  Статье 54.1. НК РФ. Налоговая оптимизация предполагает проведение определенных действий со... . Можно выделить несколько основных способов налоговой оптимизации: 1. Пробелы в налоговых законах... выбором той или иной модели налоговой оптимизации следует всесторонне изучить все спорные...

• Серый и официальный бизнес

  На бизнес, использующий серые методы налоговой оптимизации, по сравнению с официальным бизнесом... калькулятор, посчитайте расходы на серую налоговую оптимизацию в длительной перспективе, и помимо... . 2. Что дает серая налоговая оптимизация? У серой налоговой оптимизации только один плюс, а... правоохранительные органы), и тогда серая налоговая оптимизация оборачивается: а. Возможным нервным срывом... кодекс четко описывает допустимые методы налоговой оптимизации путем внесения изменений в документы...

• Оптимизация НДС с помощью штрафов

  НДС. Сегодня достаточно популярным способом налоговой оптимизации является способ, связанный с... начисляется НДС. Правовое обоснование налоговой оптимизации При несоблюдении условий договора возможно... образом суды относятся к подобной налоговой оптимизации. Судебная практика в отношении... части возможности применения данного способа налоговой оптимизации. В Постановлении Президиума ВАС... эффект от налоговой оптимизации будет снижен. В целом, данный вариант налоговой оптимизации соответствует...

• Автоперевозка с использованием топлива заказчика (отправителя) как вариант оптимизации налогообложения

  Более выгодного с точки зрения налоговой оптимизации варианта перевозки – с использованием топлива... . А достигнутый при этом эффект налоговой оптимизации – «побочное» следствие. В связи с...). Конечно, даже законная и обоснованная налоговая оптимизация, если она достигается с отклонением...

• Перевод сотрудников ООО на ИП: риски, судебная практика, альтернативы

  Мой главный тезис. Времена документальной налоговой оптимизации прошли безвозвратно. На этот раз... мой главный тезис. Времена документальной налоговой оптимизации прошли безвозвратно. На этот раз... одна из самых распространенных схем налоговой оптимизации. Работодатель, чтобы сэкономить на зарплатных... бизнес-процессы подогнаны для схем налоговой оптимизации. Обычно бизнес конфигурируется исходя из... ; 2. подбор наиболее подходящих инструментов налоговой оптимизации; 3. реинжиниринг бизнес-процессов (для...

• Чертова дюжина или 13 признаков, при которых даже добросовестный налогоплательщик попадает «под прицел» налоговых органов

  Более сомнительные методы налогового планирования (налоговой оптимизации). Но означает ли это, что... более сомнительные методы налогового планирования (налоговой оптимизации). Но означает ли это, что...

• Налоговые проверки 2018

  Подтверждает: использование типовых примитивных способов налоговой «оптимизации» (в том числе популяризируемых раскрученными...

• Перевод бизнеса в комбинированный паевой инвестиционный фонд

  Чем ПИФ может заинтересовать бизнес? Налоговая оптимизация На сегодня главное налоговое преимущество... Кодекса. Таким образом, преследуя цель налоговой оптимизации, имеет смысл задуматься о переходе... – строительство жилья (здесь, к сожалению, налоговая оптимизация будет минимальной в силу запрета... только у квалифицированных инвесторов) и налоговая оптимизация по налогу на прибыль. В...

• Субсидиарная ответственность. Полный гид для собственников и руководителей бизнеса на основе анализа 100 арбитражных дел

  Банкротства компании из-за агрессивной налоговой оптимизации долги организации будет погашать ее... нужно уловить, особенно любителям агрессивной налоговой оптимизации. Представим, будет доказано, что по... мы сейчас вовсе не про налоговую оптимизацию говорим. Любая сделка должна иметь... явных и распространенных злоупотреблений. Агрессивная налоговая оптимизация. Грубый вывод активов без деловой...

• Как налоговики ищут жертв для выездных проверок

  Устаем повторять: какие бы методы налоговой оптимизации не использовались, у бенефициаров должен... по годам. При неправильно проведенной налоговой оптимизации (независимо от того было ли... грамотном дробление бизнеса, использование схем налоговой оптимизации в группе компаний – не очевидно...

• Как реорганизовать бизнес в условиях смены налоговых правил: три ключевых сценария

  Недавно было «хорошо» в вопросах налоговой оптимизации, а стало «плохо». Правда, пять... таких в разрезе подхода к налоговой оптимизации нужно держаться двух моментов. Первое... сложным. Короче говоря, договорные инструменты налоговой оптимизации подкладываются под реальные бизнес-процессы...

• О пределах осуществления прав по исчислению налогов

  В решении споров по агрессивной налоговой оптимизации, далее в консультации. Основной причиной... в решении споров по агрессивной налоговой оптимизации, далее в консультации. От «должной... НДС», позволяющая выявлять цепочки незаконной налоговой оптимизации независимо от количества звеньев цепи...

Оптимизация налогов определяется как крайне важная для любой организации деятельность, направленная на законное уменьшение платежей по налогам. Используя по максимуму льготы, которые предоставляет государство, занявшись разрешенными налоговыми освобождениями и другими законными приемами, можно достичь определенных результатов.

Вы узнаете:

• Какие способы оптимизации существуют и как выбрать подходящий.
• Как оптимизировать налог с помощью перехода на упрощенку.
• Какие ошибки часто допускают компании при оптимизации налогов.

Оптимизация налогов организации – снижение уровня налоговых обязанностей с помощью определенных действий плательщика. Подбор различных способов реализации деятельности и использования активов, направленный на снижение степени возникающих в это время налоговых обязательств, определяют как налоговое планирование.

Оптимизация налогов организации осуществляет закрепленное в п. 7 ст. 3 части первой НК РФ положение о том, что все оставшиеся вопросы и неточности законодательных актов о сборах и налогах, трактуются в сторону плательщика. Налоговая оптимизация организации осуществляется с помощью конкретных форм по планированию деятельности, найму работников и закреплению денежных средств плательщика, чтобы как можно больше снизить возникающие в таком случае налоговые обязательства.

Законодательство постоянно терпит изменения, выходят новые нормативные акты и осуществляются поправки в старых. Более того, государственные органы могут изменить правовую оценку тех или иных методов оптимизации. Это говорит о том, что нужно быть в курсе изменений, которые происходят в законодательстве, и подправлять способы оптимизации налогов организации по мере необходимости. Не стоит забывать про принципы налогового планирования, о которых поговорим ниже.

Основные принципы налогового планирования можно сформулировать следующим образом:

1. Опора на действующее законодательство или законность.
2. Актуальная информация по налоговым органам, судебной практике в области налоговых правоотношений, касающихся оптимизации.
3. Взгляд в будущее. Плательщик налогов должен четко понимать, какими будут последствия от применения различных некорректных схем и способов оптимизации налогов организации, каких финансовых потерь ожидать после их применения.
4. Урегулирование вопросов налоговой юрисдикции. Нужно понимать, где будет располагаться предприятие, его руководящий состав, дочерние компании; будет ли осуществляться международное налоговое планирование.
5. Предварительное проведение анализа работы планирования (рассмотрение сумм по налоговым выплатам (в том числе с продаж) в ходе результатов общей работы, относительно определенной сделки или проекта, учитывая различные правовые формы ее реализации).
6. Индивидуальное налоговое планирование. Схема налогообложения определенного предприятия и финансовая система конкретной сделки различны. Только предварительно проведенная специалистом правовая экспертиза может дать сформировать практические советы;
7. Принятие коллективного решения о способах оптимизации налогов организации. Процесс оптимизации налогов представляет собой:

• общая работа менеджера, бухгалтера и юриста;
• регулярное рассмотрение новых необычных решений и систем работы предприятия;
• изучение специализированной литературы, оценка и рассмотрение опыта различных предприятий данной отрасли и похожих профилей бизнеса.

Как оптимизировать налоги с помощью программ лояльности

Редакция журнала «Коммерческий директор» рассмотрела, как с помощью подарочных сертификатов снизить налог на прибыль и не платить НДС и страховые взносы.

Какие еще есть способы оптимизации налогов в организации

Способы оптимизации налогов довольно разнообразны. В этой статье мы рассмотри общие и специальные способы.

Общие способы оптимизации налогообложения:

• способ изменения налогового субъекта;
• способ замены типа деятельности налогового субъекта;
• способ изменения налоговой юрисдикции;
• создание политики учета организации с использованием максимального количества возможностей, предоставленных законодательством;
• оптимизация налогов организации с помощью договорных отношений;
• применение разных льгот и налоговых освобождений.

Специальные способы оптимизации налогов организации:

• замещение отношений;
• разделение отношений;
• налоговая отсрочка платежа;
• прямое уменьшение объекта, облагаемого налогом;
• распределение налоговой ответственности предприятию-сателлиту;
• принятие политики учета, позволяющее использовать предоставленные возможности по максимуму, чтобы прошла оптимизация налогов организации;
• использование льгот, установленных законодательством, преференций для разных видов групп налогоплательщиков и народного хозяйства;
• замена юрисдикции, управляющей сбытом, или центра формирования управленческих задач организации для установления самостоятельного юридического лица, или смена самих мощностей производства для зоны, где будет осуществляться оптимизация налогов организации и ряд остальных.

1. Способ замещения

Суть способа замещения отношений состоит в том, что организация, во время юридического оформления хозяйственных последствий, применяет гражданско-правовые нормы. Следует понимать, что замене подлежат правовые отношения, а не только формальная часть сделки. Это значит, что замещение, когда реализуется налоговая оптимизация организации должно быть настоящим, иначе сделку можно признать недействительной.

К примеру , замещение принятого в России договора на договор экспорта товара, помогает реализовать продукцию с налогообложением по ставке 0 % в зоне экспорта.

Замещение одноразовых мотивирующих выплат премией по итогам трудовой деятельности, которое предусматривает положение организации, отвечающее за заработную плату. В данном случае, предоставленные премии относятся к затратам, принимаемым для того, чтобы прошла оптимизация налога на прибыль организации.

2. Способ разделения

В данном способе не замещаются одни хозяйственные отношения на другие, а одно сложное отношение разделяется на простые хозяйственные операции. При этом первое может самостоятельно функционировать.

К примеру , отношения по реставрации сооружения лучше разграничить на саму реставрацию и капитальный ремонт. Так как расходы на капитальный ремонт (в отличие от реставрации) уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

3. Способ отсрочки

Базируется этот способ на том, что сроки оплаты большей части налогов тесно связаны со временем формирования объекта налогообложения и использованием календарного периода (месяца, квартала, года).

К примеру , организация, осуществившая покупку до 1 января 2006 г., имела возможность отложить обложение налогом товарооборота с помощью осуществления выплат в завершающий день отчетного (налогового) периода до того, как получить товар. Это связано с тем, что платежи через банки проходят минимум через один день, а на практике и вовсе, в среднем, три дня (для предприятий из разных регионов). Таким образом, покупатель, проводя оплату за полученный товар в завершающий день действующего периода, может использовать затраты на его покупку в составе издержек данного периода. При этом товар будет получен и начнет использоваться только в следующем периоде. Однако, налоговые вычеты по НДС можно провести и в действующее время. Организация, продающая товар после получения оплаты, внесет ее в следующий отчетный период и, таким образом, произойдет оптимизация налога на прибыль организации и отложит его на 3 месяца. Уплата НДС отложится на один месяц, что в результате будет способствовать увеличению оборотных позиций предприятия (если полученные выплаты не будут включены в предоплату за предстоящие поставки товара или протяженность процесса производства больше 6 месяцев).

• Оптимизация расходов предприятия: почему не стоит сокращать штат

4. Способ прямого уменьшения объекта, облагаемого налогом

Целью данного способа является избавление от существующих процессов налогообложения или имущества без оказания негативного воздействия на хозяйственные позиции организации. Кроме всего, может быть использовано:

• уменьшение объекта, облагаемого налогом, во время проведения купли-продажи и замещения с помощью увеличения (понижения) цен на товары (работы, услуги), используя положения ст. 40 Налогового кодекса РФ (до 20 от показателей цен по однородным или похожим продуктам);
• минимизация объекта налогообложения на имущество с помощью проведения инвентаризации (списание имущества, пришедшего в физическую негодность, или морально устаревшее);
• уменьшение цены на имущество, облагаемое по налогу, с помощью составления независимым оценщиком того, как будет проходить оптимизация налогов организации, то есть пересмотра стоимости главных средств для их снижения (увеличения для налогообложения на прибыль).

5. Способ распределения налоговой ответственности

Этот способ характеризуется передачей ответственности по выплате основных платежей по налогам специально созданному предприятию. Его деятельность должна способствовать уменьшению фискального давления на основную организацию, используя все возможные способы. Грамотно распределять налоговую ответственность вас научат на курсе ".

6. Способ использования льгот, установленных законодательством, преференций для разных видов групп налогоплательщиков и народного хозяйства

Данный способ стал доступным из-за установления особых процессов обложения налогом для:

• Отдельной отрасли, вида деятельности (сельского хозяйства, телекоммуникаций и других), которым больше всего была нужна государственная поддержка, чтобы обеспечить рост экономической безопасности и экономики страны;
• Отдельной группы налогоплательщиков (предприятия, работающие в малом бизнесе, инвесторы в ходе соглашений о распределении продуктов в процессе разработки полезных ископаемых);
• Отдельные территории (области на крайнем Севере, открытые экономические районы, технопарки и т. д.), организации, принимающие решения в социальных вопросах (трудоустройства инвалидов, помощь в реализации спортивных мероприятий, благотворительная помощь некоммерческим организациям и индивидам, нуждающимся в ней, и др.);
• Предприятия, ориентированные на экспорт и другие субъекты.

7. Способ замены юрисдикции, управляющей сбытом

Данный способ оптимизации налогов основан на возможности субъектов РФ самостоятельно, используя рамки, установленные Налоговым кодексом РФ, определять четкие ставки по региональным и местным налогам (налог на имущество организаций, налог на доход, земельный налог) и льготные режимы налогового обложения конкретных областей РФ.

Самыми эффективными считаются такие способы оптимизации налогов организации, которые помогают предприятию осуществить поставленные цели (рост товарооборота, доходов и т. д.) за небольшой период времени, используя наименьшие расходы и учитывая долговременную перспективу экономического подъема и финансовую стабильность организаций.

Мнение эксперта

Не торопитесь выплачивать долги

Владимир Верещака,

представитель издательства «Гарант-пресс», Москва

Все компании сталкивались с дебиторской и кредиторской задолженностью. Они не могут постоянно входить в баланс. Когда завершается срок исковой давности (ему отводится три года), нужно списать задолженность. Кроме того, денежные средства, которые не погасила ваша компания, нужно включить в нереализованную выручку и провести с них оплату налога на прибыль. Однако разрешается такие долги подержать до наступления «лучших дней». У вас есть право прервать срок исковой давности и начать новый отсчет. В таком случае вы должны провести ряд действий, подтверждающих признание своего долга. Таким образом произойдет оптимизация налогов организации. Необходимые действия описываются в письме УФНС по г. Москве от 17.04.2007 №20-12/036354.

К ним можно отнести:

• погашение долга частями;
• выплаты по процентам (или пени) за просроченный платеж;
• помощь кредитора по отсрочке выплат;
• создание акта сверки просроченных платежей, а именно письменно признать их присутствие;
• соглашение о реструктуризации задолженности;
• заявление об информировании о взаимных требованиях.

Когда срок исковой давности прервался, он будет заново исчисляться. При этом время, использованное до перерыва, не включается в новый срок.

Мнение эксперта

Не пренебрегайте подготовкой к судебным спорам

Светлана Киселева,

руководитель группы компаний «ВнешЭкономАудит», Челябинск

Зачастую предприятия, решив провести оптимизацию налогов организации, думают, что с налоговыми органами можно будет решить вопрос. К примеру, случай, который произошел в одном из регионов России в 2006 году. Ряд торговых организаций предъявили обращение к районной налоговой инспекции по вопросу периодичности получения выплат по НДС. Им ответили в устной форме, что компании, занимающиеся данной сферой деятельности, должны ежеквартально сдавать расчеты и оплачивать налоги. Большая часть организаций воспользовалась данной практикой, и чиновники поменяли свое мнение, решив, что уплата налогов и предоставление расчетов, должны проводиться каждый месяц. В результате организации подверглись штрафу, а возмущения со стороны компаний не были приняты в расчет. Руководитель ИФНС заявил, что сотрудник, предоставивший ошибочную информацию, получил выговор.

Именно поэтому мы предлагаем еще в процессе формирования налоговой системы посоветоваться с адвокатом и выяснить, как можно будет, в случае недопонимания, оправдать свои правомерные действия в суде. А после того, как система начнет свою работу, следовать указаниям юристов. Также можно поручить своим юристам и бухгалтерии получать от налоговых органов разъяснения в письменной форме.

Оптимизация налога на прибыль организации

Способ 1. Заключите договор комиссии или поручения

Заключайте с потребителем договор поручения или комиссии вместо договора купли-продажи. Вашей фирме будет предоставлена отсрочка по уплате налога на доход. Его оплату вы произведете только после того, как посредник (покупатель) отдаст право собственности на продукцию последнему покупателю. При этом покупателю дается право на распоряжение полученным имуществом сразу после его поступления.

Способ 2. Покупайте имущество по частям

Амортизации подлежат основные средства (самое дорогое имущество организации). Это говорит о том, что в налоговые расходы организации будет включаться их стоимость на протяжении нескольких лет (3-5 лет). Исключением являются средства, цена за единицу которых не больше 40 000 рублей. Затраты на приобретение такого имущества мгновенно списываются. Это позволяет использовать еще один способ оптимизации налогов организации – один предмет можно покупать частями. К примеру, при покупке компьютера монитор и системный блок могут приобретаться отдельно. Их общая цена может быть выше установленной нормы, однако, стоимость каждого предмета будет входить в приведенные рамки, и ее можно тут же списать в затраты. Чтобы налоговые органы не имели претензий к вашей организации, то создайте для каждого компьютера свой срок службы (можно с разрывом в год). В таком случае они будут выступать как разные объекты. Ваша бухгалтерия может это провести сама. Также рекомендуется приобретать их у разных поставщиков или у одного, но с разницей во времени (спустя несколько дней). Требуется оформить отдельные документы (к примеру, накладные) на каждый предмет. Оптимально, если в них не будет учитываться общая цена покупки (к примеру, отсутствовать запись: «монитор и системный блок стоимостью 60 000 рублей»), так как это не позволит точно определить стоимость каждой части. Из-за этого может возникнуть спор с налоговыми органами.

Способ 3. Амортизационная премия

В зависимости от сроков полезной эксплуатации все основные средства делятся на 10 амортизационных групп. В данном случае предприятиями может одновременно производиться оптимизация налогов на прибыль организации на 10-30 % (с 3 по 7 амортизационную группу) от цены на основное средство (п. 9 ст. 258 Налогового кодекса). Такая поблажка носит название амортизационной премии. При покупке основных средств напомните о ее существовании своей бухгалтерии. Помимо всего, решение использовать амортизационную премию должно отражаться в «Приказе по учетной политике в целях налогообложения прибыли».

Продажу основных средств, которые были приобретены путем амортизационной премии, лучше не осуществлять раньше 5 лет с момента начала их использования. В противном случае ваше предприятие должно будет повысить свой доход на всю сумму полученной ранее амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Способ 4. Применение повышающего коэффициента

Зачастую оборудование в производственных цехах работает круглосуточно. Начисляя амортизацию для такого имущества, бухгалтерия может пользоваться специальным коэффициентом (п. 1 ст. 259.3 НК РФ), чтобы произошла оптимизация налогов организации. Таким образом, цена на оборудование будет учитываться в затратах быстрее (в 2 раза). Для использования повышенного коэффициента, закрепите в политике учета предприятия факт использования коэффициента увеличения амортизации среди основных средств, работающих в больших режимах нагрузки. Кроме отчета в учетной политике, вам нужно будет предоставить приказ о переносе тех или иных основных средств на круглосуточную нагрузку.

Оптимизация налога на имущество организации: 3 способа

Способ 1. Переоценка

Величина налога на имущество организации определяется ценностными характеристиками объекта налогообложения. Поэтому совершенно очевидно, что при изменении стоимости имущества организация сможет сэкономить на налоговых отчислениях. Как обосновать переоценку с экономической точки зрения?

Ситуация 1 . Реконструкция строения, обновление оборудования. Редкий предприниматель станет отказываться от привычного ему места расположения производства. Скорее он вложит деньги в то, чтобы переоборудовать его, сделать более удобным и современным. Речь идет не о капитальном ремонте, а именно о реконструкции. Ценой крупных финансовых вложений собственник перестраивает свой производственный корпус так, что цена его значительно возрастает по сравнению с предыдущей. Грамотный и предприимчивый бизнесмен обязательно проведет сравнение стоимости реконструированного здания с аналогичным, построенным с нуля. И, вероятно, огорчится, так как поймет, что в итоге он получил более весомый объект налогообложения, чем при строительстве нового здания. Но что сделано, то сделано. Выход есть: провести переоценку. За основу расчета налога нужно принять рыночную стоимость аналогичного строительного объекта, полученного путем обычного строительства, а не реконструкции.

Ситуация 2 . Потери в результате изменений на валютном рынке. Многие собственники бизнеса оказались в крайне невыгодной ситуации, когда им пришлось закупать продукцию в конце 2014 г. – начале 2015 г. В тот период основные средства имели очень высокую цену в результате изменения курса рубля. Как только на валютном рынке ситуация стала меняться, то первоначальная цена оборудования значительно превысила стоимость аналогичного оборудования в условиях стабилизации рубля. Такие обстоятельства также являются поводом для проведения переоценки.

Ситуация 3 . В сходной ситуации окажется владелец продукции, которая в результате модернизации значительно упала в цене. Он не рассчитывал, что через пару месяцев вследствие выпуска чуть измененного варианта этого же товара его покупка на рынке будет оцениваться куда ниже. Так почему он должен платить повышенную сумму налога? Эта ситуация – причина провести оптимизацию налога на имущество в организации, то есть сделать переоценку.

Способ 2. Ремонт вместо реконструкции

Налоговый кодекс РФ предлагает предпринимателям уменьшать прибыль путем списания расходов на ремонт оборудования или помещения – соответственно налог уменьшается за период несения этих расходов (п.1. ст.260 НК РФ). А что делать в ситуации, когда ремонт превращает восстанавливаемый объект в нечто новое, меняя его назначение. Дооборудование или достройка в глазах налогового законодательства – далеко не причина для оптимизации налогов. Напротив, затраты на такие мероприятия подлежат включению в изначальную стоимость имущества, тем самым увеличивая налог на имущество. Поэтому экономически подкованный руководитель постарается не допустить, чтобы его ремонт вырос в модернизацию, потому что при последнем варианте основные средства будут терять в цене очень медленно – в процессе амортизации, и произвести налоговую оптимизацию не получится. (п. 5 ст. 270 НК РФ).

Как не допустить признания ремонта основного средства обновлением, достраиванием, модернизацией? Чтобы налог на имущество не возрос, необходимо доказать налоговому органу, что проведенные мероприятия не повлияли на увеличение стоимости оборудования (здания, автомобиля и т. д.). Об этом факте свидетельствуют следующие признаки:

• не произошло усовершенствования производства;
• не выросли показатели технического или экономического характера;
• не изменилось функциональное назначение объекта и его технические характеристики.

Пример . Фирма произвела капитальный ремонт административного здания. Дело это затратное, поэтому организация смело вычла расходы из налога на прибыль в соответствующем периоде, чтобы хоть как-то произвести оптимизацию налога. Но налоговый орган изыскал возможность оштрафовать организацию. По мнению инспекции, капитальный ремонт был вовсе и не ремонтом, а реконструкцией, которая в результате привела к изменению назначения здания и его технических характеристик. Сумма доначисленного налога на прибыль исчислялась несколькими сотнями миллионов, она дополнялась суммой пени и штрафа. Руководство компании не согласилось с таким выводом инспекции и отправило исковое заявление в суд. И не напрасно. Арбитраж встал на сторону налогоплательщика. Основными доводами, на которых основывалось решение суда, стали:

• неизменность технико-экономических показателей;
• отсутствие проектной документации – обязательного атрибута реконструкции;
• неизменность назначения помещения.

(постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.12.2015 №Ф02-6372/2015).

Способ 3. Приобретение объектов под снос

Есть ряд ситуаций, при которых налог на имущество не начисляется. Это случаи планируемой ликвидации основного средства, когда имущество не используется в хозяйственной деятельности предприятия либо приобретено для перепродажи. А вот какие основные средства должны облагаться налогом, указано в п. 4 ПБУ «Учет основных средств»:

• имущество, которое приобретено для производственных нужд, оно служит средством для оказания услуг, выполнения работ, используется для извлечения прибыли путем предоставления во временное владение или пользование на возмездной основе;
• имущество, рассчитанное на длительное (свыше 12 месяцев) использование;
• имущество, не предназначенное к продаже;
• имущество, предназначенное для извлечения прибыли в перспективе.

Пример . Основным объектом покупки организации был конкретный земельный участок, на котором уже имелись объекты недвижимости, совершенно не нужные покупателю. Очевидно, что целью покупки объектов недвижимости, расположенных на участке, была их ликвидация. В планах компании было строительство нового объекта либо серьезная реконструкция старого, потому что в исходном виде объект был совершенно непригоден для использования. Именно поэтому в налог на имущество стоимость предназначенного под снос объекта включена не была. Этот факт оптимизации налога на имущество организации возмутил контрольный орган, доначисливший налог на имущество в сумме почти 4 млн. Дело также дошло до суда, и судья не усмотрел в недвижимом объекте признаков основного средства для целей налогообложения (Постановление ФАС Московского округа от 17.02.2010 №КА-А40/687-10).

• 8 советов по оптимизации транспортной логистики в компании

Оптимизация налоговой нагрузки организации в производстве: 6 способов

Способ 1. Средняя себестоимость вместо ФИФО

Существует 2 метода, которые помогают списать цены на сырье в производственном процессе: ФИФО и средняя заводская цена. ФИФО – материалы, поступающие на производство по цене первых по времени получения. Однако при кризисе, во время роста цен, оптимизация налогов организации по данному способу, не принесет выгоды. Так как сырье, купленное, к примеру, в марте 2015 года, будет стоить ниже, чем приобретенное в октябре. Таким образом, для снижения дохода будут списаны минимальные цены, следовательно, налог на прибыль увеличится. Наиболее выгодным считается метод списания по средней заводской цене. Он дает возможность предоставить максимальную оценку стоимости сырья. Уточните у своего главного бухгалтера, какой сейчас подход используется на предприятии. Если существует необходимость в смене подхода, то сделайте это. Не забывайте вносить изменения в учетную политику организации для целей уплаты по налогам.

Способ 2. Премия вместо материальной помощи

Зачастую, руководство организации раздает своим сотрудникам на производстве, в основном имеющим низкую квалификацию, материальную поддержку. Раньше она имела вес, так как ее нельзя было обложить страховыми взносами. В нынешнее время, их необходимо начислять – нововведение вступило в силу в 2011 году (изменения внес Федеральный закон от 08.12.2010 №339-ФЗ). Заменить такую помощь лучше премией за хороший производственный показатель. Данный способ, в котором осуществляется оптимизация налогов организации, тоже подлежит налогообложению, однако по сравнению с материальной поддержкой снижает налогооблагаемый доход. Материальная поддержка не входит в затраты, так как такая выплата относится к непроизводственному характеру.

Обратите внимание! Не во всех случаях идет оплата взносов за материальную поддержку. Например, когда сумма не превышает 4000 рублей в год на одного сотрудника, то она идет для выплаты по возмещению ущерба, который был получен из-за чрезвычайных обстоятельств или из-за смерти членов семьи.

Способ 3. Ремонт вместо модернизации

Если Вам захотелось усовершенствовать цеха, то лучше определить это как ремонтные работы. А такие слова как модернизация и реконструкция - лучше не использовать. Это связано с тем, что затраты на ремонт ваша бухгалтерия может исключить сразу, чтобы уменьшить прибыль. Расходы на реконструкцию и модернизацию, наоборот, повышают первоначальную цену на основные средства. То есть использовать их, чтобы прошла оптимизация налогов на прибыль, организация может только с помощью амортизационных отчислений в течение долгого времени. Естественно, что здесь могут возникнуть недопонимания с контролерами. Налоговый кодекс не включает понятие ремонта. Модернизация представляет работы, которые произошли из-за изменений в служебном или технологическом назначении актива, повышении нагрузок или других новых качеств актива (п. 2 ст. 257 НК РФ). Формулировка такого рода дает налоговым органам считать любой ремонт модернизацией. Однако многие предприятия в суде все-таки доказывают, что провели именно ремонт (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2013 №А42-3224/2012).

Способ 4. Нелинейный способ амортизации вместо линейного

Налоговый учет содержит 2 метода амортизации основных средств: линейный и нелинейный (ст. 259.2 НК РФ). Так как нелинейный метод довольно сложный, бухгалтеры стараются его не использовать. Однако, данный способ помогает сделать так, чтобы оптимизация налога на прибыль организации произошла уже в ¼ срока полезной эксплуатации имущества. Он разрешает учитывать в затратах до половины инвестиций при покупке основных средств. Однако, здесь есть свои нюансы. Например, передаточные устройства, здания, которые относятся к 8-10 группам, амортизируются только с помощью линейного метода. Также представленный метод амортизации относится ко всем основным средствам. Менять линейный метод на нелинейный разрешается только раз в 5 лет. (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Обратите внимание! Организациям разрешено использовать увеличивающие коэффициенты при расчете амортизации. Таким образом, основные средства, эксплуатируемые при агрессивной среде или при увеличенной сменности, могут повысить норму в 2 раза. Это правило можно использовать только среди основных средств, оприходованных до 1 января 2014 года.

Способ 5. Минимальный срок амортизации вместо максимального

Цену на имущество списывают, когда проводится оптимизация налогов организации во время срока полезной эксплуатации. Данный срок устанавливается бухгалтерией благодаря постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 №1. Каждая группа из 10 групп имеет интервал, в период действия которого можно провести амортизацию имущества. К примеру, группа 4 содержит основные средства со сроком использования от пяти до семи лет. Многие главные бухгалтера ставят максимальные сроки (для безопасности). Однако если используется налоговая оптимизация организации, то здесь отсутствует выгода. Лучше всего определять минимальные сроки, тогда быстрее спишется стоимость имущества. Иногда организацией приобретаются основные средства бывшего употребления. В такой ситуации срок полезной эксплуатации определяют, учитывая срок использования предшествующими хозяевами. Однако бухгалтерией может быть проведен такой срок в случае, если предприятием использовался линейный метод амортизации.

Способ 6. Транспортные расходы полностью вместо норм

Не так давно Минтрансом были изменены показатели к нормам затрат горючего. Когда численность проживающих в городе людей больше 5 млн, то норму разрешено повысить до 35 %, а когда 1-5 млн – до 25 % (распоряжение Минтранса России от 14.07.2015 №НА-80-р). Ранее Министерство финансов настаивало, чтобы оптимизация налогов на прибыль организации прошла, вычитать затраты на горючее лишь в рамках приведенных норм, но позже поменяло свою позицию, сославшись на то, что нормирование затрат такого рода Налоговый кодекс не предусматривает (письмо Минфина России от 27.01.2014 №03-03-06/1/2875). Тем не менее, большинство бухгалтеров нормируют затраты, чтобы подстраховаться. Поинтересуйтесь у своего главного бухгалтера, как ведутся дела у вас в организации. В случае, если осуществляется нормирование затрат, то поясните, что это способствует увеличению налога на прибыль.

Оптимизация налогов организации с помощью упрощенки

Упрощенная система налогообложения (упрощенка) подразумевает уплату налога на прибыль в размере 6 % с дохода, либо 15 % с доходов, уменьшенных на расходы, но не менее 1 % в целом. Оптимизация налога осуществляется путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму обязательных платежей в ФОМС и ПФР. Тарифы на упрощенке для уплаты страховых взносов соответствуют тарифам общей системы налогообложения. Существуют и льготы для некоторых видов деятельности. Но, так или иначе, при варианте начисления (6 %) налог не подлежит уменьшению более чем на 50 % (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Способ 1. Использование региональных льгот

С 2016 года субъектам РФ предоставлено право устанавливать более низкие ставки для налогоплательщиков по упрощенной системе (ст. 346.20 НК РФ). Первый вариант (6 %) может быть снижен до 1 %, а второй (15 %) – до 5 %. Таким образом, некоторые субъекты могут для целей развития своего региона предоставлять повышено льготные условия для предпринимателей. Законом не запрещено стимулировать начинающих владельцев бизнеса нулевой налоговой ставкой. Одним из таких регионов, которые в настоящий момент нуждаются в развитии, является Крым. Так, в 2015-2016 гг. ставка по УСН в Республике Крым составила 3 % и 7 % при объекте «доходы» и «доходы минус расходы» соответственно. Легко представить, как много предпринимателей будут регистрировать свои организации именно на этой территории. При этом важно, чтобы на территории льготного налогообложения было зарегистрировано именно головное предприятие, а не филиал и не представительство. В этом случае оптимизация налогов будет применена ко всей компании в целом.

Способ 2. Разумное разделение бизнеса

Не все предприятия могут применять УСН. Эта система налогообложения доступна для тех, чья годовая выручка не превышает 60 млн рублей. А поскольку эту цифру нужно умножить на коэффициент-дефлятор (в 2016 году – 1,329), то сумма допустимой годовой выручки составляет 79,74 млн руб. Кроме того, в штате организации не должно числиться более 100 человек, а остаточная стоимость основных средств не может превышать 100 млн рублей.

Получается, что для тех организаций, которые имеют обороты больше вышеуказанных, оптимизация налогов не доступна? Нет, это не так. Достаточно просто разделить свой бизнес на пару-тройку «самостоятельных» фирм, которые должны отвечать некоторым важным требованиям:

• не вести один и тот же вид деятельности (ОКВЭД должен отличаться);
• не управляться одним и тем же лицом (руководители должны быть разные);
• не должны иметь общего адреса местонахождения и использовать одни и те же основные средства и технические мощности.

Таким образом, реально разделенные фирмы не могут иметь общие активы, осуществлять свою деятельность силами одних и тех же руководителей и штатных сотрудников. В противном случае нареканий со стороны налоговых органов им не избежать.

Способ 3. Перевод руководителя в предпринимателя на УСН

Один из способов оптимизации налогов заключается в получении руководителем предприятия статуса индивидуального предпринимателя. Тогда перед ним открываются широкие возможности по использованию упрощенки. Допустим, он выбирает в качестве объекта для налогов доходы (6 %). Базу для налогов он сможет регулярно уменьшать на всю сумму платежей в ФФОМС и ПФР, для ИП не существует ограничений в 50 %. Индивидуальный предприниматель лишается такой льготы в случае осуществления выплат физическим лицам.

Если все вышеперечисленные нюансы учтены, а документы оформлены надлежащим образом, ваш бизнес не подвергнется подозрениям в использовании схем ухода от налогообложения. Способ осуществления бизнеса руководителем в качестве ИП используется довольно часто, и налоговые инспекторы вполне лояльно относятся к такого рода ситуациям. Лишь бы виды деятельности ИП и предприятия не совпадали.

Способ 4. Смена объекта налогообложения

В каком случае выгоднее использовать второй вариант УСН – «доходы минус расходы»? разумеется, когда расходы регулярно высоки, то есть составляют не менее 60% от доходов. В противном случае делать этого нет смысла.

• Переход осуществляется с начала финансового года, но заявление следует подать до конца предыдущего финансового года (до 31 декабря).
• Если вы только начинаете предпринимательскую деятельность, то сразу после регистрации в 30-дневный срок нужно подать заявление о переходе на УСН для оптимизации налогов организации.
• Если ваша организация является плательщиком единого налога на вмененный доход, то заявление о переходе на упрощенку подается в течение 30 дней с даты окончания деятельности по вмененке.

Способ 5. Сочетание упрощенки с ЕНВД

Иногда оптимизация налогов организации выражается в сочетании нескольких «удобных» систем налогообложения. Так, к примеру, организация, которая работает по УСН можно создать обособленное подразделение, которое будет использовать ЕНВД. Особенность этого вида налогового бремени заключается в том, что предприятие платит фиксированную сумму налога, независимо от объема выручки в подотчетный период. Если объем продаж значительный, то ЕНВД позволит существенно сэкономить на налогах. Как и на любую другую систему налогообложения, на ЕНВД переходят с начала нового года. А если компания создается вновь, то сразу после регистрации можно подать заявление на переход в систему единого налога.

• 8 способов повысить финансовую грамотность и применять ее на практике

Какие способы оптимизации налогов организации небезопасны

Налоговые органы всячески пытаются повысить собираемость налогов в бюджет. Самые лучшие умы Федеральной службы по налогам и сборам исследуют махинации налогоплательщиков, выявляя стандартные схемы ухода от налогов, а затем доводят их до сведения инспекторов. Все ради того, чтобы сделать работу контролирующей службы более эффективной. Рассмотрим ряд схем, хорошо знакомых налоговым работникам, и потому нежелательных к использованию.

Схема 1. Дробление бизнеса

С одной стороны, нет ничего противозаконного в том, чтобы открывать несколько небольших компаний, каждая из которых будет использовать наиболее выгодную для себя систему налогообложения. Порой руководители даже не видят никакой потенциальной опасности в подобном разделении бизнеса. Но налоговые инспекции видят схему ухода от налогообложения, закамуфлированную под оптимизацию налогов.

Риски . Если компания не имеет реальной финансовой и организационной самостоятельности и, помимо всего, сливает свою прибыль в другую организацию, да еще и взаимозависимую, то штрафов и доначислений здесь не избежать.

Совет, как снизить риски . Ваши действия – сохранять всю первичную документацию, подтверждающую наличие реальных договоров, выгодных и приносящих доход в организацию. Необходимо документально подтвердить целесообразность ведения самостоятельного бизнеса и взаимовыгодность партнерских отношений.

Схема 2. Работа через подставного посредника

Одним из вариантов дробления бизнеса, который стойко занял свои позиции в современной российской экономике, является создание фирм-однодневок. С помощью таких краткосрочных фирм собственники бизнеса успешно выводят доходы, уменьшая НДС. При этом реального конечного бенефициара найти будет крайне сложно, обычно организации оформляются на совершенно посторонних лиц, которые зачастую даже не знают о существовании фирмы.

Риски . Претензии все те же самые – нужно подтвердить наличие реальной цели у совершаемых хозяйственных операций, а также целесообразность сотрудничества с тем или иным контрагентом.

Совет, как снизить риски . Лучше всего собирать досье на каждого клиента, партнера. Пусть в электронном виде и пусть небольшое, но так вы сможете доказать, что проверку контрагента вы осуществляли. Для этого даже не нужно покупать специальные программы, удобный сервис предусмотрен на сайте ФНС. Продемонстрируйте добросовестное выполнение контрагентом своих обязательств.

Схема 3. Обналичивание денежных средств

Оптимизация налогов через создание фирм-однодневок – знакомая схема для налоговых работников. Им хорошо известно, как удобно выводить денежные средства через такие бесперспективные организации или даже частных предпринимателей-вмененщиков. Вывод маскируется под фиктивную сделку, безналичные средства затем переводятся в нал и возвращаются мошенникам.

Риски . Инспекция ФНС придирается к сделкам, которые вызывают у нее подозрение в своей реальности. Если доказать обоснованность расходов не получится, то и налоговые вычеты получить не удастся, а налог на добавленную стоимость будет доначислен, равно как и налог на прибыль.

Совет, как снизить риски . Чтобы подобную оптимизацию налогов не сочли мошеннической схемой, нужно стараться подтвердить обоснованность и действительность сделок. Лица, на которых оформляются фирмы, также должны быть реальными и при необходимости дать нужные показания.

Схема 4. Снижение налогов с помощью убыточной компании

Данный вид налогового планирования представляет собой действительно оптимизацию налогов, а не мошенническую схему. Если организация присоединяет к себе другую убыточную (желательно, без аффилированности и взаимозависимости), то она снижает тем самым своим налоги (НДС, налог на прибыль).

Риски . Налоговый инспектор, безусловно, обратит внимание на приобретение убыточной компании. Будет проверен и сам убыток – реальный он или фиктивный. Проверяется также и цикл взаимоотношений между организациями – как происходят между ними финансовые операции. Последствием разоблачения схемы ухода от уплаты налогов станет их доначисление и требование об уплате пеней и штрафов.

Советы, как снизить риски . В первую очередь, доказывайте реальность убытка: складывайте в досье на убыточную фирму исследования рынка, выявление рисков, планы по выходу из кризисной ситуации, перечень сделок, которые могли бы принести прибыль, но обернулись крупными потерями. Во вторую очередь, подготовьте стратегический план развития фирмы-правопреемника. Здесь важно доказать, что, хотя присоединяемая организация и убыточна, ее кадровый потенциал, технические мощности, рынки сбыта вызывают интерес у основной компании, которая в перспективе сможет расширить свои горизонты.

• 15 мудрых цитат о богатстве от миллионеров и миллиардеров

Оптимизация налогов организации: 8 типичных ошибок

Ошибка 1. Изменение схемы работы задним числом

Нередко используется метод оптимизации налогов, при котором схема работы организации меняется задним числом. Это всегда вызывает подозрения. Потому что реальный переход на другую систему налогообложения занимает время. Чем больше организация, тем больше времени ей потребуется.

Ошибка 2. Излишняя доступность информации о применяемых схемах

Не раскрывайте сотрудникам тонкостей при переходе на схему оптимизации налогов. Те же сотрудники, которые в силу своих должностных обязанностей, не могут не знать об этом, должны быть предупреждены о том, что налоговые инспекторы могут допрашивать их. Необходимо подготовить грамотные и выгодные для организации варианты ответов. Потому что налоговики часто используют неподготовленность отдельных работников, которые могут, сами того не понимая, дать показания против своего руководителя.

Ошибка 3. Недостаточное внимание, уделяемое инструктажу персонала

Опыт показывает, что устной беседы с сотрудниками бывает недостаточно. Чтобы обезопасить компанию, необходимо разработать письменные инструкции, в которых будет прописан алгоритм действий на случай проверки. Для каждой должности инструкция должна быть своя.

Ошибка 4. Отсутствие документов, подтверждающих хозяйственную операцию

Уделяйте больше внимания первичке. Отсутствие ее в той или иной сделке рано или поздно сыграет печальную роль для организации. Первичную документацию очень сложно готовить задним числом, а если это удается, в ней возрастает процент ошибок. Нередко возникают сложности с подписанием документа нужным лицом. Когда первичка оформляется не вовремя, возникают подозрения у налоговых органов о реальности ее составления. Возможно, документ оформлен, чтобы сымитировать фиктивную сделку ради оптимизации налогов.

Ошибка 5. Пренебрежение подготовкой к судебным спорам

При использовании любой схемы оптимизации налогов не пренебрегайте сотрудничеством с юристами и налоговыми адвокатами. Просчитайте вместе с ними все риски и найдите способы, как обезопасить себя от них.

Ошибка 6. Несоразмерность получаемой экономии затратам на реализацию схемы

Принятие решения об использовании метода оптимизации налогов должно основываться на твердой уверенности в прибыльности планируемых мероприятий. Подготовка и реализации схемы оптимизации налогов требует финансовых вложений и имеет немало рисков. Вам обязательно потребуется платная консультация специалистов, образование побочных фирм также требует денег. При недостаточно скрупулезной подготовке документов, любая схема может обернуться большими убытками. Поэтому следует изначально просчитать реальную выгоду, которую эта схема принесет. Не выльется ли оптимизация одного налога в увеличение другого?

Ошибка 7. Применение схем, находящихся на особом контроле у государства

Самые опытные сотрудники ФНС России занимаются анализом мошеннических действий налогоплательщиков, выявлением схем оптимизаций налогов, которые затем они доводят до сведения всех сотрудников инспекций. К примеру, в настоящий момент схема использования договоров подряда или оказания услуг вместо оформления трудовых отношений, очень хорошо знакома каждому без исключения налоговому работнику.

Ошибка 8. Отсутствие обоснования деловой цели

Начинать действия по оптимизации налогов не имеет смысла, если у вас нет четкого представления о том, как можно грамотно обосновать выгодность своих намерений. Конечно, с вашей точки зрения цель минимизации налогового бремени в пользу сохранения средств для развития бизнеса достаточно благородна и разумна. Но для налоговиков это не довод. По их мнению, поводом для оптимизации может быть только достижение более высокого экономического результата в дальнейшем. Развитие бизнеса должно происходить не путем экономии на налогах, а путем планомерных действий, связанных с увеличениями возможностей организации. Доказательством тому могут быть перспективные бизнес-планы, выгодные коммерческие предложения, маркетинговые исследования, аналитические заключения специалистов. Будьте уверены, при такой продуманной подготовке, цель по оптимизации налогов будет успешно достигнута. И даже несмотря на претензии налоговиков, если таковые возникнут, суд обязательно встанет на вашу сторону.